富途ESOP:股權激勵稅務備案如何處理?企業必看備案操作指引

在前兩次的稅務解讀中，富途 ESOP 緊隨熱點，著重介紹了新出臺的稅總征科發【2021】69 號文和財稅【2021】41 號文。但是與員工股權激勵相關的稅務文件，最早可以追溯到 2005 年。

下圖是相關稅務文件概覽：

通過報送對象可以注意到，每個文件的適用主體是不同的。下面富途 ESOP 將為大家逐一梳理與員工股權激勵香港的各財稅文件的細節。

財稅【2005】35 號 財政部 國家稅務總局 關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知

2000 年以后，薪酬改革如火如荼，內資企業、外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構場所紛紛采取長短期激勵相結合的薪酬體系。為了適應這種市場變化，加強相關的個人所得稅征管，35 號對企業員工參與企業股票期權計劃而取得的所得征收個人所得稅問題做了詳細的規定。富途 ESOP 專家認為，影響深遠的最主要有兩方面：

1. 員工股票期權所得征稅問題

" 企業員工股票期權 ( 以下簡稱股票期權 ) 是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。"

2. 股票期權所得性質的確認以及具體征稅規定

在報送材料上，也有了比較明確的規定：

" 實施股票期權計劃的境內企業，應在股票期權計劃實施之前，將企業的股票期權計劃或實施方案、股票期權協議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關 ; 應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調整通知書等資料報送主管稅務機關。

扣繳義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規定的納稅申報期限內，將個人接受或轉讓的股票期權以及認購的股票情況 ( 包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等 ) 報送主管稅務機關。"

不過，在實操中富途 ESOP 注意到，由于近幾年境外架構上市的公司越來越多，報送材料中也增加了公司架構圖、中英文翻譯稿等材料。

財稅【2009】5 號 財政部 國家稅務總局 關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知

隨著股權激勵工具的發展，2009 年又出臺了關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關規定。由于是比照【2005】35 號和【2006】902 號進行征收管理，因此該通知僅僅定義了兩種新工具并更新了備案信息。

這里富途 ESOP 與大家分享一下備案的要求：

" 實施股票增值權計劃或限制性股票計劃的境內上市公司，應在向中國證監會報備的同時，將企業股票增值權計劃、限制性股票計劃或實施方案等有關資料報送主管稅務機關備案。"

財稅【2016】101 號 財政部 國家稅務總局 關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知

2016 年是國家鼓勵號召大眾創業、萬眾創新的一年。為配合戰略實施，促進我國經濟結構轉型升級，因此頒布了與股權激勵有關所得稅優惠政策：

1. 符合條件的非上市公司 *

" 非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅 ; 股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用 " 財產轉讓所得 " 項目，按照 20% 的稅率計算繳納個人所得稅。"

* 非上市公司需要符合境內居民企業、本公司股權獎勵、激勵對象人數累計不得超過本公司最近 6 個月在職職工平均人數的 30%、自授予持有應滿三年等 7 條規定。全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司也可按照本條規定享受優惠。

2. 上市公司 *

" 上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股 票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過 12 個月的期限內繳納個人所得稅。"

* 上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。

財稅【2021】41 號 財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告

" 獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起 30 日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況 ; 公告實施前獨資合伙企業已持有權益性投資的，應當在 2022 年 1 月 30 日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。"

這里適用的條件，是以有限合伙持股平臺持有員工股權激勵的情況，這也是打算境內上市的公司或者是擬境外上市公司上市前通常會選擇的方式。

截止至發稿日，富途 ESOP 沒有咨詢到關于 41 號公告在報送環節需要準備的具體資料。建議企業直接與自己的主管稅務局聯系，獲得報送指引。

如果大家在準備股權激勵的稅務備案中有任何問題，歡迎前往富途安逸官網咨詢，我們將安排稅務專家為您解答。

本期富途企業服務專家分享

孫婉婧 Kitty 富途高級稅務專家

香港理工大學會計碩士，CICPA ( 中國注冊會計師 ) ，HKICPA ( 香港注冊會計師 ) ，CIA ( 國際注冊內部審計師 ) ，擁有 6 年多個人所得稅處理經驗。在加入富途前，曾就職于四大會計師事務所，從事個人所得稅合規申報、匯算清繳、規劃咨詢等業務。對中國大陸、中國香港和美國等國家或地區的個人所得稅政策有豐富的經驗。

富途企業服務品牌富途安逸為企業提供一站式 ESOP 股權 / 期權激勵管理，包括 ESOP 股權激勵方案設計、合規咨詢及行權落地等全流程服務。

富途具有萬人規模的行權落地實踐經驗，經過多年打磨，富途 ESOP 系統穩定性與業務流程上的體驗日趨極致。此外富途 ESOP 完善的內控管理、安全的運行體系和專業的技術實力獲得 ISO27001 報告、SCO1 審計報告等多項國際權威標準認可，充分保障企業的數據安全和業務安全。

全自研的前中后臺系統，讓富途 ESOP 股權激勵管理靈活性更強、響應更快。在公司側，富途 ESOP 提供專業高效的管理員系統，讓決策者清晰掌握期權現狀，便捷管理 ; 在員工側，富途 ESOP 以可視化的數據管理系統，讓員工更直接地感受到激勵的價值。

更多內容請訪問富途企業服務官網富途安逸，獲得更多 ESOP 股權激勵、港股美股 IPO 分銷、投資者關系 ( IR ) 與 PR 等相關信息。

免責聲明：市場有風險，選擇需謹慎！此文僅供參考，不作買賣依據。

關鍵詞：